前幾天，有則震撼全國勞工朋友的新聞出現：勞動部在25日證實，勞保財務破產年限由原訂2027年提前一年至2026年，換言之，勞保破產大限，7年後到來（https://money.udn.com/money/story/7307/3615396）。
此新聞一出，當然引發高達1000多萬，投保勞工保險的人之注意，但也有媒體很快地便推出「自提6％才是務實做法」的論點。因此，有不少網友來信向筆者詢問。關於這點，筆者有以下幾點提醒及回答如下：
首先，「勞保老年年金」在退休金結構中，是屬於第一層的「社會保險」給付，與屬於第二層的「勞工退休金（新、舊制）」是完全不同，兩者間不可能有「互相取代」的問題。
簡單來說，根本不能有所謂的「將第二層勞退多自提6％」，來替代第一層「勞保年金」改革可能減少的部分（關於勞保年金與勞退的差異，請讀者再一次看清楚以下的表1說明）。
表一、勞工退休金（勞退）與勞保老年給付是不同的：
項目 | 勞工退休金 | 勞保老年給付 | |
舊制 | 新制 | ||
法源依據 | 勞動基準法 | 勞工退休金條例 | 勞工保險條例 |
適用對象 | 適用「勞基法」的勞工 | 適用「勞基法」的勞工（含本國籍、外籍配偶、陸港澳地區配偶） | 符合「勞工保險條例」規定者 |
辦理單位 | 台銀信託部 | 勞保局 | 勞保局 |
請領條件與方式 | 在服務單位退休，並符合請領退休金條件時，由僱主給付退休金 | 年滿60歲時，向勞保局請領個人專戶累積金額 | 符合「勞工保險條例」請領老年給付條件時，向勞保局請領 |
給付方式及請領資格 | 一次性給付 | 一次退休金或月退休金 | 一次給付或年金給付 |
給付年期 | -- | 目前只有20及24年領取年期選項 | 活到老、領到老 |
資料來源：勞保局
筆者認為這樣的說法，根本就是嚴重誤導廣大勞工，而不是「提供務實」的做法。因為依據之前行政院年金改革辦公室的「我國年金制度概況彙整」資料顯示，以「年資25年」的勞工為例，第一層「勞保老年年金」的所得替代率只有38.75％，就算加上第二層「勞工退休金（新制）」的所得替代率，也不過才13.37％。也就是說，就算勞工在第二層以「再自提6％」因應，其所得替代率也仍低於第一層的現有給付。
且更重要的是：第一層（勞保年金）與第二層（勞工退休金）的請領年期完全不同。這第二層的「勞工退休金（指新制，因為舊制只允許一次提領）」，想要領取退休金的勞工，目前只有「分20年或24年領取」的2項選擇。
也就是說，假設勞工在65歲退休、選擇「分20年領取」，並開始領取勞工退休金新制，那麼他如果存活超過85歲（別忘了根據內政部的統計資料顯示，2017年國人平均壽命達80.4歲，男性77.3歲，女性83.7歲，都創下歷史新高），就只剩下第一層的勞保年金可以領。屆時，整體所得替代率會降到更低水準。
其次，之前勞保局與不少專家建議：「高薪者」可以透過「自提6％」而享有「免計入薪資所得而課稅」的優惠。但事實上，能不能減少個人綜所稅，還必須視個人扶養狀況，以及經由精算，才能得出正確答案。
勞工自願提繳的退休金，只要金額是在每月工資6%的範圍內，依法都可以自當年度個人綜合所得總額中「全數扣除」。所以理論上，薪資所得越高的上班族，假設有自願提繳退休金，節稅的效果就會越高。因為薪水越高，可以「不用計入的6％」絕對金額，自然比較高。
只不過，由於個人綜所稅都有一定「課稅級距」，且這個不同課稅級距裡的金額，是指「所得淨額」，也就是納稅義務人總收入（包括薪資及各項獎金等收入），減去各項自己及扶養人的免稅額、標準扣除額、薪資特別扣除額及身心障礙特別扣除額，才是所謂的「綜合所得淨額」。而不同「綜合所得淨額」再乘以不同稅率，並減去「累進差額」，才是納稅義務人應該要繳交的「應納稅額」。
簡單來說，如果納稅義務人的「綜合所得淨額」，剛好落在兩個課稅級距之中，不論是5％、12％、20％、30％或40％之間，以上「每月工資6%的範圍內，都可以自當年度個人綜合所得總額中全數扣除」才算是有實質節稅意義的做法。所以，一切的前提都是：必須經過精算程序才行。
再者，如果是在職業工會投保的勞工，除非能拿到薪資證明文件，否則，是沒有以上「不計入個人所得」的稅負優惠的。由於勞工退休金，由於並不是強制性投保，所以對於掛在職業工會投保、無固定雇主的勞工而言，就沒有勞工退休金新制「雇主強制提撥每月工資≧6%」。而唯一的「小確幸」是：勞工可以「自願提撥每月工資≦6%」（請見下表二）。
表二、勞工退休金自願提繳的對象：
對象別 | 提撥規定 | 個人自願提繳率 |
不適用勞基法的勞工，或是受委任的工作者 | 有雇主為其提繳，或只個人自願提繳，或兩者同時提繳 | ≦6% |
實際從事勞動的雇主 | 只能個人自願提繳，事業單位不得為其提繳 | |
自營作業者 | 可以自願提繳 |
資料來源：勞工保險局
但是值得注意的是，由於在職業工會投保的上班族，雖然可以「自願提繳」，但根據勞保局主管官員的說法：如果所得項目是「薪資所得（代號為50）」，才有以上的節稅效果（可以自當年度個人綜合所得總額中全數扣除）；假設所得項目是「執行業務所得（代號為9A、9B）」，就無法享有以上節稅的優惠（請見下表三）。
表三、掛在職業工會的勞工，有關勞退新制的規定：
項目 | 解說 |
雇主強迫提繳 | 無，因無一定雇主 |
個人自願提繳率 | ≦6% |
提繳方式 | 上勞保相關網頁（http://www.bli.gov.tw/sub.aspx?a=FilnEqHAU%2FQ%3D）下載表格，填寫完後寄回 |
可否節稅 | 如果給付項目是「薪資所得」，才能夠節稅；假設是「執行業務所得」，則「自提6％」依法無法享有節稅優惠 |
資料來源：勞工保險局
目前，依據勞動部勞工保險局的「統計月報（https://events.bli.gov.tw/report//reportM.aspx?m=10711&f=11071101010）」資料，截至2018年11月底為止，勞工保險職業勞工人數是211萬多人。也就是說，至少這200多萬（差不多佔所有投保勞保勞工的1/5）掛在職業工會投保的勞工，就算想要自提6％以享受節稅優惠，也難以達成目的。
最後，由人民稅金進行「最後給付保證」及「保證收益」，全都有「虛胖」之嫌，且在這個市場裡，還有更多「收益高過市場水準」，但投資風險卻不會很高的投資標的。
儘管勞退有「政府保證收益」，還是全體老百姓的錢，且它絕對不是在同樣風險之下，投報率最高的一個選項，特別是在「沒有節稅優惠」的前提下，以上數字將「更不符合真實狀況」。
說到勞退基金的操作機效，虧損的風險真的不可謂不高。就以勞動部在1月2日所公佈的勞動基金去（2018）年11月投資收益為例。由於全球經濟籠罩中美貿易大戰陰影，歷經「獵殺紅色10月」後，11月跌深反彈，稍微止血，基金單月小賺近200億元，累計到11月收益由負轉正，累計收益20.8億元。不過由於去年12月美股慘跌，勞動基金去年全年收益不妙，虧損收場可能性極高，勞工勞退新制帳戶分不到錢（https://udn.com/news/story/7238/3569648）。
且不要認為這種「勞退績效為負」的情形只是特例，因為筆者曾經分別檢視四大退休基金的投資績效。在12年的資料中，就有7年「不如市場績效」。也就是說，想要不靠政府「補足保證收益」的機率並不低。
根據《勞工退休金條例》第23條，以及《勞工退休金條例施行細則》第32條明定：「提繳期間之運用收益如低於同期間當地銀行2年定期存款利率之平均數計算之收益時，應以保證收益給付之」。
但不要忘了，政府的錢，全都來自於所有納稅義務人所繳的稅金，一旦勞退基金大幅虧損，並以政府做為「最後支付的保證」，勞工朋友們一手在勞退拿到「最低保證收益」，只是用自己另一手所繳的稅金去「撥補」而已，能夠算是紮紮實實「淨賺」的獲利嗎？如果不能，所有勞工朋友們恐怕更該思考，及尋求其他的投資路徑才是！
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