前幾天，有位55歲、屆臨可以領取退休金年齡的朋友，因為擔心未來年金改革之後，新方案會造成她領到的退休金「會更少」，所以請問筆者：到底這次的年金改革，改了哪些內容？會不會影響她日後領取退休金的金額？
雖然年金改革的草案，早就由年金改革委員會提出。但在正式送入立法院進行審查之前，年改委員會雖然陸續召開了多場公聽會，卻都遭到軍、公、教團體的激烈抗議及衝突。
關於公、教人員極力反對「溯及既往」的原因，除了「改革違反政府信賴保護原則」外，最主要的抗拒「證據」就在於：「公教人員原本繳的多，領的當然就會比勞工來得多」，並且質疑年金改革把軍公教「妖魔化」了。
但事實上果真如此嗎？為了回答朋友「這次年金改革，到底改了哪些？對誰最為不利」的問題並釐清真相，筆者首先列出公、教、勞三大族群原有的年金制度內容（主要是繳費保費及退休後領取金額的計算公式。其中，公務員及公立學效教職員的制度大致是相同的，唯一的差異只是計算退休金的新制實施時間不同）如下表一、表二。
表一、現行公、教、勞第一層與第二層年金的「保費計算」公式：
| 勞工 | 公、教 |
第一層 | 月投保金額x費率（目前為9.5%）x被保險人自付比率（一般勞工為20%、職業工會為60%） | 俸額x費率（8.83%）x負擔率（35%） |
第二層 | 雇主：強制提撥≧6％勞工工資 勞工：自提≦6％工資 | 俸額x2倍x費率（目前為12%）x負擔率（35%） |
資料來源：年金改革委員會
表二、現行公、教、勞第一層與第二層年金的「退休金給付」公式：
| 勞工 | 公、教 |
第一層 | 主要依下列2種方式擇優發給： 1.平均月投保薪資×年資× 0.775%+ 3,000元 2.平均月投保薪資×年資× 1.55% | 月退休俸額x（0.75%-1.3%）x年資註＊ |
第二層 | 每月工資×（雇主提繳率＋勞工自願提繳率）】＋累積運用收益 | 《舊制》 公式＝〔月退休本俸x基數（前15年，每年5%，第16年開始每年為1%，最高30年、共90%）〕＋930元 《新制（公務員從1995年7月1日開始、教職員從1996年2月1日開始）》 公式＝月退休本俸x2倍x基數（每年2%，最高35年、70%） |
說明1：有關公、教、勞的退休金給付，都有「一次給付」及「按月給付」兩種，但以上只列出「按月給付」的內容，且因為勞退舊制適用對象較少，因此只列出勞退新制的規定
說明2：在「第一層」給付部分，如果勞工的平均月投保薪資較高或年資較長者，選擇第2式較有利；至於「平均月投保薪資」，目前是按「按被保險人加保期間最高60個月之月投保薪資」平均計算）。而公、教則是按「最後10年的平均月退休俸額」
註：目前只有私校教職員，可以領取公保年金，其餘公、教只能領取一次養老給付（有關公、教一次養老給付標準，請見下表）
資料來源：年金改革委員會
表、公教一次養老給付標準：
88年5月30日以前保險年資 | 88年5月31日至103年5月31日年資 | 103年6月1日以後保險年資 | ||
年數 | 給付月數 | 年數 | 給付月數 | |
10年以下 | 每年1個月 | 每1年 | 1.2個月 | |
第11-15年 | 每年2個月 | |||
第16-19年 | 每年3個月 | |||
20年以上 | 給付36個月 | |||
合計最高給付月數 | 合計最高36個月（詳備註4） | -- | ||
合計最高36個月或42個月（詳備註4） | ||||
備註：
1.88年5月31日公教人員保險法（以下簡稱公保法）修正生效前之保險年資，仍依原公務人員保險法，或原私立學校教職員保險條例規定標準計算
2.88年5月31日公保法修正生效以後之保險年資滿1年，給付1.2個月，畸零月數及未滿1個月之畸零日數，均按比例發給
3.88年5月31日公保法修正生效前後，保險年資合計12年6個月以上者，如其一次養老給付之平均養老給付月數，未達1年1.2個月時，以1年1.2個月計算；其保險年資合計未滿12年6個月者，如其一次養老給付月數未達原公務人員保險法，或原私立學校教職員保險條例規定標準時，補其差額月數
4.公保法103年6月1日修正施行前之保險年資，最高以給付36個月為限；修正施行後之保險年資，每滿1年，應加給1.2個月，合併修正施行前後保險年資，最高以給付42個月為限，但一次養老給付得辦理優惠存款者，最高以36個月為限；惟被保險人切結拋棄一次養老給付辦理優惠存款之權利，並經權責機關核准者，得請領至最高42個月之上限
5.假設105年退休，實際工作年資剛好30年、本俸3萬4430元的公務員，一次養老給付可領到118萬4392元
簡單來說，這次年金改革的三大重點就是：「多繳」、「少領」及「延退」（請見下表三）。但值得讀者再三注意的重點在於：這次年金改革的「標的（範圍）」，卻是完全不同的。
表三、2017年年金改革最重要的3大重點：
| 公、教 | 勞工 |
多繳 | 保險費率由現行12%，逐年提高到18% | 保險費率由現行9.5%，逐年提高到18% |
少領 | 計算退休金的月投保薪資年期，由原本的「退休的最後一年」，延長到平均15年 | 計算退休金的月投保薪資年期，由原本的5年（60個月），延長到15年（180個月） |
延退 | 將分階段設定退休指標數，公務員請領年齡目標設定為65歲、教職人員為60歲（大專教師按年提高到65歲） | 可領取退休金的年紀，由原本的60歲，延長到65歲 |
資料來源：年金改革委員會
說明：年金改革當然還有其他重點，包括「年資可攜帶」、「分年逐步廢除部分18%優惠存款制度」…等，但此處並未列入討論
也就是說，公、教這次的改革，只落在第二層「的職業年金」，完全沒有動到第一層；至於勞工原本的第二層「可攜式」退休制度（特別是「勞退新制」），原本就是符合世界潮流所設計的「確定提撥」制（意思是「提存多少，未來退休就領多少」），自然沒有更改的必要（當然，目前「勞退政府有2%保證收益」，以及「不可自行選擇投資標的」的做法，也是極需改進的地方）。所以，這次改革的，就集中在「第一層」的社會保險部分。有關退休金制度第一層與第二層的功能差異、特色，以及這三大族群的改革內容重點，請見下表四、五。
表四、退休金制度第一層與第二層的功能差異及特色：
| 第一層 | 第二層 |
名稱 | 社會保險 | 職業年金 |
代表 | 勞工：勞保老年年金 公教：公務人員保險 | 勞工：勞工退休金舊制及新制 公教：公教退撫 |
功能 | 提供不分職業類別的最基礎退休金保障 | 可以因為不同職業類別實際提撥金額的高低，而拉高整體退休後的所得替代率 |
符合世界潮流的合理制度 | 確定給付 | 確定提撥 |
特色 | 如果是「確定給付」制，因為具有「社會保險」的「安定社會」、「所得重分配」及「世代互惠」的目的，理論上應該不因身份的不同而有差異 | 如果是「確定提撥」制，因為是建立在「提撥多少，就領多少」的基礎上，所以，每一位退休者所領的月退休金可以不同 |
表五、這次年金改革對公、教、勞3大族群的重點整理：
| 公、教 | 勞工 |
第一層 | 原本就是「確定給付制」，因此這次年金改革完全未進行這部分的改變 | 這次年金改革主要動到的部分，就是這「第一層」社會保險，並改成「多繳、少領、延退」 |
第二層 | 原本是採「確定給付」制，這次年金改革，並沒有改成符合全世界潮流，不會受到少子化影響的「確定提撥制」，只是加入的「多繳、少領、延退」的機制，但不同於勞退新制，公、教人員第二層的職業年金，並沒有「領取年期」的限制，等於是「活越久、領越多」 | 原本就採「確定提撥」制，所以根本沒改的必要，這次年金改革當然也不改這一塊。但目前最高給付年限，就只有最長20年及24年兩種區別。也就是活得越久，就會「沒錢可領」 |
由於公務員與勞工的計薪、保費提撥與領取公式不同，但為了進行公平性的比較，筆者假設公務員及勞工從進入職場，到退休期間的薪資，全都是5萬3340元。
當然值得特別強調的是：此一薪資在公務員來說，是屬於「委任第五職等」的第十級；但在勞工投保薪資級數中，只有4萬5800元。所以，「薪資同屬5萬3440元」的情形，在真實世界裡並不可能發生。
以上「兩者薪資完全相同」的假設，純粹是為了計算公平起見，所做的權宜之計。之後，再套用以下不同族群原有的第一層與第二層的保費繳交，以及退休給付的標準（公式）如下表六：
表六、同一薪資（月薪3萬4430元）在適用不同制度下的所得替代率差異：
|
| 公、教人員 | 勞工 |
保費繳交 | 第一層 | 公式＝俸額x8.83%x負擔率（35%） 月繳保費＝3萬4430元x8.83%x35%＝1064元 | 公式＝月投保薪資x9.5%x負擔率（一般勞工為20%，職業工會勞工則為60%） 月繳保費＝3萬4430元x9.5%x20%＝654元（職業工會勞工則為1963元） |
第二層 | 公式＝俸額x2倍x費率（目前為12%）x負擔率（35%） 月繳保費＝3萬4430元x2x12%x35%＝2892元 | 公式＝月投保薪資x6%（雇主強制提撥） 月繳保費＝3萬4430元x6%＝2066元 | |
總保費 | 1064+2892=3956元 | 2720元（職業工會勞工則為4029元） | |
給付金額 | 第一層 | 公式＝俸額x1.3%x30年 月領金額＝3萬4430元x1.3%x30年＝1萬3428元 | 公式＝月投保薪資x1.55%x年資 月領金額＝3萬4430元x1.55%x30＝1萬6010元 |
第二層 | 公式＝俸額x2倍x（2%x年資） 月領金額＝3萬4430元x2x（2%x30）＝4萬1316元 | 月領金額＝5181元＊ | |
兩層加總 | 1萬3428元＋4萬1316元＝4萬2659元 | 1萬6010元＋5181元＝2萬1191元 | |
總領取倍數 | 13.8倍 | 7.8倍（職業工會勞工則為5.3倍） | |
所得替代率 | 第一層 | 39% | 47% |
第二層 | 120% | 15% | |
兩層加總 | 159% | 62% | |
說明1：為計算方便，不論公、教、勞工作多久，薪資假設30年都未做變動
說明2：勞工及公、教可領退休金相當多元，但此例中的給付金額，就只有列出「按月領取」的部分；且勞工第二層的職業年金，只舉「勞退新制」為例，公、教則以1995及1996年之後實施的退休金計算新制為例
說明3：總領取倍數＝總領取金額÷所繳總保費；所得替代率＝退休後月領金額÷退休前月薪
說明4：勞退新制有「保證20」及「保證24」兩種，此例中只以每月領取金額較多的20年為例
註＊：金額計算依「勞工個人退休金試算表（勞退新制）」網站計算得出（http://kmvc.mol.gov.tw/trial/personal_account_frame.asp），且保證收益設定為2%
附註：以上薪資等，均為假設狀況，可能與實際情形不符，但為了計算方便，因此將條件變得最為單純。且以上所得替代率，僅為參考，每一位公務員及勞工在不同假設條件下，所得替代率自然不同，上表只是告知讀者，不同族群現有的退休金計算公式的複雜，以及在幾乎差不多的條件下，所要繳付的保費，以及所能領到的金額
從上表五可以看出，這次年金改革委員會所推出的「年金改革」菜單，影響最最不利的，就是人數近千萬人的廣大勞工朋友。因為，在同樣的薪資水準之下，公、教人員的繳費雖然比勞工還要多，但其加總的領取倍數（領取金額÷所繳保費）卻高達13.8倍，所得替代率加總也高達159%，比勞工優厚至少2倍有餘。
且更重要的是：公、教不論第一層與第二層退休金，都是「活越久，領越多」的設計；但勞工就只有第一層的「勞保老年年金」，是沒有領取最高年齡上限的；至於第二層的「勞退新制」，至今的規劃仍只有「保證（領取）20年」及「保證（領取）24年」兩種。
也就是說，當勞工在65歲退休後，假設實際存活年齡超過89歲，就沒有第二層的退休金可以領。屆時，就只有第一層的勞保老年年金可以繼續領取，但所得替代率就只降到40%的水準；然而，公、教人員仍可維持在約77%-84%的所得替代率。
筆者做出以上的舉例，並非全為突顯廣大勞工「在不同制度的刻意區別下，實際領的金額，明明就比其他工作族群『少很多』」的現實，只是想再次提醒上班族：在這樣的退休金制度劣勢之下，為了避免退休後儲蓄的「嚴重不足」，至少在目前還有收入的當下「做些什麼」。
至於該怎麼做，受限於篇幅的關係，筆者將在下期的專欄中，再詳細討論及解說！
表六、同一薪資（月收入5萬3340元）在適用不同制度下的所得替代率差異：
| 公、教人員 | 勞工 | |
實際薪資 | 本俸3萬4430元＋加專業加給1萬8910元＝5萬3340元 | 5萬3340元 | |
投保薪資 | 只有本俸＝3萬4430元 | 第一層勞保因為超過第18級，必須以4萬5800元投保 第二層勞退新制部分，薪資5萬3340元落在第38級之內，所以投保薪資以5萬5400元計算 | |
保費繳交 | 第一層 | 公式＝俸額x2倍x費率（目前為12%）x負擔率（35%） 月繳保費＝3萬4430元x2x12%x35%＝2892元 | 公式＝月投保薪資x9.5%x負擔率（一般勞工為20%，職業工會勞工則為60%） 月繳保費＝4萬5800元x9.5%x20%＝870元（職業工會勞工則為2611元） |
第二層 | 公式＝月投保薪資x6%（雇主強制提撥） 月繳保費＝5萬5400元x6%＝3324元（另外自提6%則為6648元） | ||
總保費 | 2892元 | 4194元（另外自提6%則為7518元） | |
給付金額 | 第一層 | 公式（舊制8年）＝俸額x（5%x年資）+930元 月領金額＝3萬4430元x（2%x8）+930＝1萬4702元 公式（新制22年）＝俸額x2倍x（2%x年資） 月領金額＝3萬4430元x2x（2%x22）＝3萬0298元 | 公式＝月投保薪資x1.55%x年資 月領金額＝4萬5800元x1.55%x30＝2萬1297元 |
第二層 | 月領金額＝8247元＊ （若再自提6%，則月領可再有8247元） | ||
兩層加總 | 加總＝4萬5000元（全部新制則為萬4元1316） | 2萬1297元＋8247元＝2萬9544元（加上自提6%則有3萬7791元） | |
總領取倍數 | 15.6倍（全部新制則為14.3倍） | 7.0倍（自提6%則為5.0倍） | |
所得替代率 | 第一層 | 84%（全用新制則為77%） | 40% |
第二層 | 15%（自提6%則為30%） | ||
兩層加總 | 84%（全用新制則為77%） | 55%（自提6%則為71%） | |
說明1：為計算方便，不論公、教、勞工作多久，薪資假設30年都未做變動
說明2：勞工及公、教可領退休金相當多元，但此例中的給付金額，就只有列出「按月領取」的部分；且勞工第二層的職業年金，只舉「勞退新制」為例，公、教則以1995及1996年之後實施的退休金計算新制為例
說明3：總領取倍數＝總領取金額÷所繳總保費；所得替代率＝退休後月領金額÷退休前月薪
說明4：勞退新制有「保證20」及「保證24」兩種，此例中只以每月領取金額較多的20年為例
註＊：金額計算依「勞工個人退休金試算表（勞退新制）」網站計算得出（http://kmvc.mol.gov.tw/trial/personal_account_frame.asp），且保證收益設定為2%
附註：以上薪資等，均為假設狀況，可能與實際情形不符，但為了計算方便，因此將條件變得最為單純。且以上所得替代率，僅為參考，每一位公務員及勞工在不同假設條件下，所得替代率自然不同，上表只是告知讀者，不同族群現有的退休金計算公式的複雜，以及在幾乎差不多的條件下，所要繳付的保費，以及所能領到的金額
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